硅谷銀行面臨明顯的現(xiàn)金流風(fēng)險，而負(fù)責(zé)檢查風(fēng)險的畢馬威卻選擇“視而不見”，并因此陷入訴訟疑云。

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據(jù)媒體周一報道，會計事務(wù)所畢馬威，以及包括高盛、摩根士丹利在內(nèi)的多家金融機構(gòu)，因在硅谷銀行倒閉事件中犯下低估和隱瞞風(fēng)險等錯誤遭到起訴，這一訴訟已于當(dāng)?shù)貢r間7號提交給位于舊金山的美國聯(lián)邦法院。

其中，硅谷銀行在畢馬威給其開具“健康證明”后僅14天倒閉，另一家銀行Signature Bank也在該會計師事務(wù)所簽署其審計報告11天后宣布倒閉。

值得一提的是，雖然畢馬威在審計報告中列出“持有到期債券浮虧”，但卻對最為關(guān)鍵的“存款快速流失”只字未提，也沒有對硅谷銀行能否持續(xù)經(jīng)營提出質(zhì)疑。

“被忽略的現(xiàn)金流風(fēng)險”

美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)在2017年制定了一項新準(zhǔn)則，要求審計師將“重大審計事項”納入審計報告，尤其是那些特別具有挑戰(zhàn)性、主觀性或復(fù)雜性的審計判斷。

而按照這一準(zhǔn)則，硅谷銀行面臨的現(xiàn)金流風(fēng)險應(yīng)該被列為“重大審計事項”。隨著美聯(lián)儲大幅加息，硅谷銀行持有的債券價格急劇下降。盡管只要一直持有債券，就可以列為未計提損失，然而小型銀行在很大程度上依靠存款，而存款在壓力時期可能極其不穩(wěn)定。

截止2022年底，硅谷銀行資產(chǎn)負(fù)債表上有910億美元的持有至到期債券，而這部分債券的價值僅為760億美元，未實現(xiàn)虧損頭寸為150億美元，同時財報顯示，硅谷銀行該財年的存款總額下降了160億。更重要的是，其報告的現(xiàn)金只占存款總額的8%左右，如果大量儲戶取款，其資不抵債的風(fēng)險就會增加。

審計合規(guī)性引爭議

關(guān)于畢馬威的操作是否合規(guī)，引發(fā)了較大的爭議。普華永道的前高級合伙人Martin Baumann表示：

我不是銀行的審計師，我不知道債券問題是否應(yīng)該被列入審計報告，但判斷硅谷銀行是否有能力持有這些證券至到期對投資者很重要，很難說流動性不是一個審計師需要指出的問題。

然而，審計質(zhì)量中心負(fù)責(zé)專業(yè)實踐的副總裁Dennis McGowan指出：

會計準(zhǔn)則并不要求預(yù)測硅谷銀行是否將債券持有至到期的情況，所發(fā)生的一些事情是無法預(yù)期的。例如，社交媒體助長了擠兌風(fēng)險，審計師沒有一個水晶球來預(yù)測這種事情。

Hofstra University的會計學(xué)教授Jack Castonguay說：

如果進(jìn)入訴訟程序，缺乏相關(guān)的重大審計事項和持續(xù)經(jīng)營的問題就會出現(xiàn)。在沒有看到畢馬威的工作文件或者不知道它與硅谷銀行的審計委員會討論了哪些風(fēng)險的情況下，很難對畢馬威的審計工作做出判斷。

此外，審計報告中利率和流動性風(fēng)險的盲點并不局限于硅谷銀行。根據(jù)研究機構(gòu)Calcbench數(shù)據(jù)，審查了去年報告持有至到期證券損失占其股東權(quán)益比例最高的10家美國中小型銀行的審計意見，沒有一個審計師將債券有關(guān)的“重大審計事項”列入其中。相反，10家銀行中有9家報告了有關(guān)貸款或其他壞賬損失。

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