北京4月3日訊中國證監(jiān)會浙江監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布了《關(guān)于對天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會計(jì)師賈川、俞佳南、徐海泓采取監(jiān)管談話措施的決定》。經(jīng)查，天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡稱天健會計(jì)師所）、賈川、俞佳南、徐海泓在執(zhí)行榮盛石化股份有限公司（以下簡稱榮盛石化，002493.SZ）2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號：天健審〔2021〕2818號）和2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號：天健審〔2022〕4098號）中存在以下問題：

一、子公司收入審計(jì)不到位

一是未實(shí)施榮盛石化子公司的銷售與收款循環(huán)控制測試。二是榮盛石化子公司主營業(yè)務(wù)收入的分析程序執(zhí)行不到位。三是對榮盛石化子公司與某公司同時(shí)存在大額采購、銷售業(yè)務(wù)且毛利率異常的情形，天健會計(jì)師所、賈川、俞佳南、徐海泓未保持充分的職業(yè)懷疑，未充分考慮組成部分會計(jì)師審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

【資料圖】

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2019年2月20日修訂）第二十八條及第三十條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年1月5日修訂）第二十八條及第三十條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》（2019年2月20日修訂）第三十八條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》（2022年1月5日修訂）第三十八條的規(guī)定。

二、PTA銷售收入審計(jì)不到位

一是對PTA業(yè)務(wù)毛利波動，未執(zhí)行合并層面的分析程序。二是2020年榮盛石化及其子公司部分貿(mào)易業(yè)務(wù)存在毛利率低、客戶和供應(yīng)商重合或有關(guān)聯(lián)關(guān)系的異常情形，天健會計(jì)師所、賈川、俞佳南、徐海泓未保持充分的職業(yè)懷疑，未分析毛利異常原因，未完整識別無商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)；細(xì)節(jié)測試時(shí)僅檢查銷售合同和發(fā)票，未檢查貨運(yùn)記錄、客戶提貨單等其他相關(guān)證據(jù)。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》（2016年12月23日修訂）第十條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號——分析程序》（2010年11月1日修訂）第六條的規(guī)定。

以上行為違反了中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條和《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。

賈川、俞佳南作為2020年度簽字注冊會計(jì)師，賈川、徐海泓作為2021年度簽字注冊會計(jì)師,對上述相關(guān)行為應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。

按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條和《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對天健會計(jì)師所、賈川、俞佳南、徐海泓采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。現(xiàn)要求天健會計(jì)師所質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人及簽字注冊會計(jì)師賈川、俞佳南、徐海泓于2023年4月7日攜帶有效身份證件到浙江證監(jiān)局接受監(jiān)管談話。

天健會計(jì)師所官網(wǎng)顯示，天健會計(jì)師事務(wù)所成立于1983年12月，是由一批資深注冊會計(jì)師創(chuàng)辦的首批具有A+H股企業(yè)審計(jì)資格的全國性大型會計(jì)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。天健擁有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和雄厚的專業(yè)能力。擁有包括A股、B股、H股上市公司、大型央企、省屬大型國企、外商投資企業(yè)等在內(nèi)的固定客戶5000余家，其中上市公司客戶600余家，新三板掛牌客戶近300家。

榮盛石化官網(wǎng)顯示，榮盛石化股份有限公司是中國石化-化纖行業(yè)龍頭企業(yè)之一。公司主要從事石化、化纖相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，已布局從煉化、芳烴、烯烴到下游的精對苯二甲酸（PTA）、MEG及聚酯（PET，含瓶片、薄膜）、滌綸絲（POY、FDY、DTY）完整產(chǎn)業(yè)鏈。

相關(guān)規(guī)定：

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十三條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)則等發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶委托文件、核查和驗(yàn)證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的信息和資料。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合中國證監(jiān)會的監(jiān)督管理，在規(guī)定的期限內(nèi)提供、報(bào)送或者披露相關(guān)資料、信息，保證其提供、報(bào)送或者披露的資料、信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十六條：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立并保持有效的質(zhì)量控制體系、獨(dú)立性管理和投資者保護(hù)機(jī)制，秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，遵守法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會規(guī)定的，中國證監(jiān)會為防范市場風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)市場秩序，可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令公開說明、責(zé)令定期報(bào)告等監(jiān)管措施；依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，由中國證監(jiān)會依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

以下為原文：

關(guān)于對天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會計(jì)師賈川、俞佳南、徐海泓采取監(jiān)管談話措施的決定

天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、賈川、俞佳南、徐海泓：

經(jīng)查，你們在執(zhí)行榮盛石化股份有限公司（以下簡稱榮盛石化或公司）2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號：天健審〔2021〕2818號）和2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號：天健審〔2022〕4098號）中存在以下問題：

一、子公司收入審計(jì)不到位

一是未實(shí)施榮盛石化子公司的銷售與收款循環(huán)控制測試。二是榮盛石化子公司主營業(yè)務(wù)收入的分析程序執(zhí)行不到位。三是對榮盛石化子公司與某公司同時(shí)存在大額采購、銷售業(yè)務(wù)且毛利率異常的情形，你們未保持充分的職業(yè)懷疑，未充分考慮組成部分會計(jì)師審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2019年2月20日修訂）第二十八條及第三十條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年1月5日修訂）第二十八條及第三十條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》（2019年2月20日修訂）第三十八條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》（2022年1月5日修訂）第三十八條的規(guī)定。

二、PTA銷售收入審計(jì)不到位

一是對PTA業(yè)務(wù)毛利波動，未執(zhí)行合并層面的分析程序。二是2020年榮盛石化及其子公司部分貿(mào)易業(yè)務(wù)存在毛利率低、客戶和供應(yīng)商重合或有關(guān)聯(lián)關(guān)系的異常情形，你們未保持充分的職業(yè)懷疑，未分析毛利異常原因，未完整識別無商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)；細(xì)節(jié)測試時(shí)僅檢查銷售合同和發(fā)票，未檢查貨運(yùn)記錄、客戶提貨單等其他相關(guān)證據(jù)。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》（2016年12月23日修訂）第十條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號——分析程序》（2010年11月1日修訂）第六條的規(guī)定。

以上行為違反了中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條和《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。賈川、俞佳南作為2020年度簽字注冊會計(jì)師，賈川、徐海泓作為2021年度簽字注冊會計(jì)師,對上述相關(guān)行為應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條和《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案?，F(xiàn)要求你所質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人及簽字注冊會計(jì)師賈川、俞佳南、徐海泓于2023年4月7日攜帶有效身份證件到我局接受監(jiān)管談話。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

浙江證監(jiān)局

2023年3月27日

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