（原標(biāo)題：*ST實達(dá)被罰獨董為多家A股公司審計年報，審計機(jī)構(gòu)大信會計師事務(wù)所近兩年屢屢被罰）

紅周刊 | 承承 惠凱

*ST實達(dá)因財務(wù)造假被重罰，“董監(jiān)高”集體受罰，其中幾名獨立董事合計被罰金額高達(dá)184萬元。獨董集體受罰，引發(fā)了投資人對上市公司獨董“花瓶”現(xiàn)象的關(guān)注。

《紅周刊》記者注意到，在*ST實達(dá)被罰獨董中，蔡金良是大信會計師事務(wù)所的合伙人，曾為中國中冶等知名上市公司年報簽字，因其受罰事件影響，被其簽字的公司2021年報是否會避諱此事，而變更簽字會計師存有一定懸念。

除此之外，蔡金良和另一獨董陳國宏目前還在港股公司企展控股(1808.HK)任獨董，而被罰的高管中，董事臧小涵則是川網(wǎng)傳媒的獨董。對于*ST實達(dá)獨董和高管涉及的上市公司，其財報質(zhì)量、人事變動等方面值得投資人關(guān)注。

*ST實達(dá)獨董蔡金良為多家上市公司年報簽字

因存在信披違規(guī)等問題，*ST實達(dá)(600734.SH)近日被證監(jiān)部門所處罰。據(jù)公告：*ST實達(dá)的子公司深圳市興飛科技有限公司與智慧海派科技有限公司，在2018年達(dá)成合作：深圳興飛向智慧海派采購手機(jī)等貨物，銷售給智慧海派指定的下游客戶。該模式下，貨物由智慧海派直接發(fā)貨到下游客戶指定點，深圳興飛不負(fù)責(zé)貨物運輸、未實地查看物流、不承擔(dān)保管風(fēng)險。相關(guān)采購合同、物流單據(jù)均由智慧海派直接提供給深圳興飛?！秴f(xié)議》還約定：智慧海派對下游客戶未付款承擔(dān)連帶責(zé)任。

2020年，智慧海派的母公司航天通信(已在2021年退市)公告披露：智慧海派存在與深圳興飛虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)往來的情況。而深圳興飛不負(fù)責(zé)貨物的運輸、驗收，無法控制“商品”所有權(quán)的主要風(fēng)險。深圳興飛對上述“商品”銷售實為代收代付，應(yīng)按代收代付凈額確認(rèn)收入，卻作為加工銷售業(yè)務(wù)模式全額確認(rèn)營收，2018年確認(rèn)營收7.29億元，形成毛利3486萬元，導(dǎo)致*ST實達(dá)當(dāng)年虛增營收6.94億元。

此外，深圳興飛還存在出口服務(wù)業(yè)務(wù)中虛增收入和成本、虛構(gòu)循環(huán)購銷業(yè)務(wù)等問題，2019年財報虛增凈利潤8788萬元?；诖?，證監(jiān)會對*ST實達(dá)、時任董事長景百孚，董事陳峰、黃鳳英、臧小涵，獨董蔡金良、陳國宏、周蕓做出一系列處罰。

這是繼康美藥業(yè)案之后，簽字獨董再次被連帶處罰案件。從人事變動的角度，*ST實達(dá)的財務(wù)造假之前就有跡象。上述被罰的獨董周蕓，任北京國家會計學(xué)院副教授，還入選了財政部首批國際化高端會計人才培養(yǎng)工程名單，2020年6月初受聘為公司獨董，其后6月13日，上市公司披露2019年報。上任沒幾天的周蕓對審計報告予以認(rèn)可。

《紅周刊》記者還注意到，獨董蔡金良的身份較為特殊。公開信息顯示，他是資深會計專家，任大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)的部門經(jīng)理、合伙人。大信事務(wù)所也是業(yè)內(nèi)大所，蔡被罰，意味著數(shù)家上市公司可能要更換審計機(jī)構(gòu)和簽字會計師，比如此次處罰或許會讓中國中冶(601618.SH)感到尷尬。3月底，中國中冶公布了2021年報，而為其提供審計的就是大信事務(wù)所，蔡金良為其簽字會計師之一。

 

另外，蔡金良還是經(jīng)緯紡機(jī)(000666.SZ)2020年年報的簽字會計師，且做出了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。不過去年，深交所也對經(jīng)緯紡機(jī)發(fā)出關(guān)注函，要求就“向控股股東或控股股東關(guān)聯(lián)人提供資金”等事項做出解釋。上市公司坦誠：確實存在非正常資金占用問題，也成立了由分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)銜的工作小組、盡力解決上述資金占用問題。

目前經(jīng)緯紡機(jī)還未公布2021年報，在*ST實達(dá)被處罰決定公布后，公司是否會緊急更換簽字會計師，同樣值得投資人關(guān)注。

大信會計師事務(wù)所近兩年屢屢被罰

上述公司年報中，與蔡共同簽字的審計負(fù)責(zé)人都是王進(jìn)。大信官網(wǎng)顯示，王進(jìn)還是事務(wù)所的管委會委員。

據(jù)Wind，大信事務(wù)所去年的業(yè)務(wù)總量業(yè)內(nèi)排名第6，其中擔(dān)任了8家公司IPO的審計機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)量排名業(yè)內(nèi)第7。以數(shù)據(jù)完整的2020年報為案例，當(dāng)年大信為628家A股公司提供審計服務(wù)，業(yè)務(wù)量僅次于大華、立信、天健、中興財光華4家會計師事務(wù)所。2020年，大信事務(wù)所實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)收入超18億元，在當(dāng)年“百強(qiáng)所”榜單上位列第11位(本土所第7位)。

那么，大信的審核質(zhì)量如何？在2020年628份A股公司年報審計報告中，出具非標(biāo)意見的共60份，非標(biāo)意見年報數(shù)/標(biāo)準(zhǔn)意見年報數(shù)之比約為1/10，這一占比要明顯低于中興財光華、亞太、中興華3家大所，譬如中興財光華2020年為662家A股公司提供審計，其中對114份年報出具了非標(biāo)意見。

大信近兩年也因證券業(yè)務(wù)違規(guī)屢屢被罰。特別是因五洋債財報中存在違反會計準(zhǔn)則，把工程項目應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款“對抵”的方式、同時虛減企業(yè)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款來虛增凈利潤的問題，大信被證監(jiān)會重罰260萬元，成為國內(nèi)首例公司債欺詐發(fā)行+首例適用代表人訴訟制度審理的案件中的被告，被判賠償五洋債投資者達(dá)1億元。

今年初，浙江證監(jiān)局公告，大信會計師所及其會計師郭東星、李嘉寧在美盛文化(002699.SZ)2020年報審計項目上，存在：風(fēng)險評估階段、未合理識別貨幣資金重大風(fēng)險，未查看定期存款“開戶證實書”等憑據(jù)原件、銀行存款函證控制程序執(zhí)行不到位等問題?；诖?，證監(jiān)部門對大信事務(wù)所出具警示函、并按期整改。

川網(wǎng)傳媒前獨董也涉及*ST實達(dá)財務(wù)造假一案

《紅周刊》記者獲悉，因*ST實達(dá)財務(wù)造假而被罰的幾位獨董在其它上市公司還有“兼職”，譬如蔡金良、陳國宏目前就是企展控股(1808.HK)的獨董。企展控股的主業(yè)是分銷甲骨文公司的商用軟件，但近幾年市場和業(yè)績萎靡嚴(yán)重，年營收從2017年的3億元人民幣萎縮至去年僅4000多萬元，凈利潤更是持續(xù)5年虧損。去年底，在編制年報的關(guān)鍵時刻，企展控股稱因酬金問題，解聘了此前的審計機(jī)構(gòu)中審眾環(huán)事務(wù)所。

值得一提的是，企展控股的大股東為仁天科技控股(0885.HK)。2019年，仁天科技控股曾上演單日暴跌超八成的崩盤行情。據(jù)《財新》報道，這波暴跌與華融資產(chǎn)爆雷有關(guān)。

除了獨董被罰，*ST實達(dá)董事臧小涵也在被罰名單中。此前，臧小涵還是川網(wǎng)傳媒(300987.SZ)的獨董，直到去年底才因“個人原因”辭職。這一辭職時間點是頗為特別的，《紅周刊》記者獲悉，臧的本屆任期為2019~2022年3月底，但在任期屆滿前夕卻突然離職了。臧的離職，“導(dǎo)致公司獨立董事人數(shù)少于董事會成員的三分之一”，川網(wǎng)傳媒目前正在籌劃新的獨董選舉（迄今新獨董還未到位）。

目前川網(wǎng)傳媒也未公布2021年報，考慮到臧因*ST實達(dá)受到處罰時已辭任川網(wǎng)傳媒的獨董(仍在職、直到增補(bǔ)獨董到位)，恰好可能回避了對后者2021年報披露和審計工作的影響。

（文中提及個股僅為舉例分析，不做買賣建議。）

關(guān)鍵詞： 會計師事務(wù)所